辦稅指南--匯算清繳之年度納稅申報表的變化

  近期，國家稅務總局發布《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2017年第54號，以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2017年版）》），適用于2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。為了便于納稅人準確理解和填報，國家稅務總局所得稅司就報表的修訂背景、修訂原則和修訂內容進行了權威詳解。

    一、年度納稅申報表基礎信息表改哪了？

    《企業基礎信息表》(A000000)
　　1.刪除原表單實用性不強或者存在重復采集情況的項目。如：原“正常申報、更正申報、補充申報”“102注冊資本（萬元）”“106境外中資控股居民企業”“202會計檔案的存放地”“203會計核算軟件”“204記賬本位幣”“205會計政策和估計是否發生變化”“206固定資產折舊方法”“207存貨成本計價方法”“208壞賬損失核算方法”“209所得稅計算方法”“302對外投資（前5位）”。
　　2.根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）等文件規定，對“101匯總納稅企業”的填報內容進行了重新分類，便于在申報系統中實現與企業匯總納稅備案信息關聯。
　　3.為滿足非營利組織等企業和股權投資、企業重組、資產（股權）劃轉、非貨幣性資產投資、技術入股等事項的填報，便于在申報系統中實現與相關表單的關聯，增加了“106非營利組織”“109從事股權投資業務”“200企業重組及遞延納稅事項”填報項目。
　　4.為加強對企業股東和分紅信息的采集，對原“301企業主要股東（前5位）”填報項目的內容進行了調整，增加“當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收入金額”列次，并將納入填報范圍的主要股東由投資比例前5位調整為前10位。

    二、年度納稅申報表主表改哪了？
　　（一）《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》（A100000）
　　1.為使納稅人可最大限度享受所得稅稅前彌補虧損政策（有限定期限）和抵扣應納稅所得額優惠政策（無限定期限），按照有利于納稅人原則，將原第21行“抵扣應納稅所得額”與第22行“彌補以前年度虧損”的行次順序進行對調。調整后，納稅人先用納稅調整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應納稅所得額。
　　2.根據《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》（財會〔2016〕22號）規定，將“營業稅金及附加”會計科目名稱調整為“稅金及附加”的規定，將原第3行“營業稅金及附加”項目名稱調整為“稅金及附加”。
　　3.為解決納稅人用境外所得抵減（彌補）境內虧損的計算問題，明確計算方法和填報口徑。納稅人可以選擇是否用境外所得抵減（彌補）境內虧損，當納稅人選擇不用境外所得抵減境內虧損時，本表第18行“加：境外應稅所得抵減境內虧損”和《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）第6列“抵減境內虧損”填報“0”。
　　當納稅人選擇用境外所得抵減（彌補）境內虧損時，在《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）第6列“抵減境內虧損”填報境外所得彌補境內虧損的金額，并區別兩種情況分別處理：一是用境外所得抵減當年度境內虧損的，抵減金額同時填入本表第18行“加：境外應稅所得抵減境內虧損”；二是用境外所得彌補以前年度境內虧損的，彌補金額通過《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）進行計算，并將彌補以前年度境內虧損后的“可結轉以后年度彌補的虧損額”填入《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）第11列。
　　4.為避免產生理解歧義，增強計算過程的確定性，對原第3行“營業稅金及附加”、原第4行“銷售費用”、原第5行“管理費用”、原第6行“財務費用”、原第7行“資產減值損失”添加了“減：”的標識，對原第9行“投資收益”添加了“加：”的標識。
　　5.刪除了不參與本表計算的原第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”和原第38行“以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額”。
期間費用及納稅調整表

　　（二）《期間費用明細表》（A104000）
　　為落實中央關于加強基層服務型黨組織建設的有關精神，加強黨建工作經費保障，增加第24行“二十四、黨組織工作經費”填報項目。
　　
　　（三）《納稅調整項目明細表》（A105000）
　　1.為落實中央關于加強基層服務型黨組織建設的有關精神，加強黨建工作經費保障，滿足“黨組織工作經費”納稅調整需要，增加第29行“（十六）黨組織工作經費”填報項目。
　　2.由于填報內容發生變化，增加了技術入股等遞延事項，將原第36行“（一）企業重組”項目名稱調整為“（一）企業重組及遞延納稅事項”。
　　3.根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規定，增加第41行“（五）有限合伙企業法人合伙方應分得的應納稅所得額”填報項目。