稅收輔導——做好所得稅季度申報是做好匯算清繳的第一步

企業所得稅匯算清繳實務，實際是以企業會計利潤為基礎，計算得出企業所得稅應稅所得額的過程。因此企業所得稅季度申報是做好匯算清繳的重要前提。
    做好2017年度匯算清繳，首先從2017年４季度所得稅申報開始：

    1.申報收入是否完整?
    企業所得稅收入口徑按企業所得稅法規定包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入九大類，但實務中絕大多數收入類似于企業會計收入，因此在４季度所得稅申報時，請您確認，您在申報表第２行填寫的收入金額是否大于等于您12月增值稅納稅申報表中銷售收入的累計數（特殊情況除外）。
    PS：兩者金額不一定相等，但“營改增”后，由于企業所得稅收入核算口徑上大于流轉稅，理論上納稅人申報的流轉稅性質的增值稅收入不會比企業所得稅收入大，因此，請辦稅人員一定注意您申報的增值稅收入與企業會計收入是否匹配。后續稅務機關會對企業所得稅申報情況進行大數據掃描，企業所得稅收入小于增值稅收入可是必查的風險點哦！
    那么，增值稅的收入具體指什么內容呢？
    首先，2017年4季度所得稅的收入填在2017年４季度《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表》（A類，2015年版，以下簡稱季度申報表）第2行“營業收入”欄次。
    對于增值稅一般納稅人來說，2017年４季度企業所得稅收入，原則上應該大于或等于2017年12月《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》中一般項目和即征即退項目“本年累計”中的金額。
    增值稅小規模納稅人：2017年4季度企業所得稅收入，原則上應大于或等于2017年12月《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中本年累計項下“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”合計金額。

    2.是否足額預繳企業所得稅?
    所得稅季度申報，核心是為了督促納稅人均衡入庫繳納企業所得稅，因此季度申報表第4行“利潤總額”中累計金額列必須填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的利潤總額。本行數據與利潤表列示的利潤總額一致。在此基礎上再對特定業務計算的應納稅所得額、不征稅收入和稅基減免應稅所得額、固定資產加速折舊調減額及彌補以前年度虧損調整后得出季度預繳所得稅的實際利潤額。
    個別納稅人可能面臨年底資金緊張局面，并考慮到反正2018年5月前要進行匯算清繳，在季度申報時進行人為調整，造成企業所得稅季度申報利潤小于會計利潤，稅務機關將不定期對納稅人申報情況進行大數據掃描，重點關注企業所得稅申報利潤小于財務報表利潤情形，同時稅務機關對納稅人企業所得稅匯算清繳預繳稅款情況在系統內部有統計，不要認為自己的“小聰明”不會被稅務機關發現，一經發現不但稅款要追征，還要加收滯納金，嚴重的將被處以罰款，得不償失哦！

    3.虧損或零申報是否正常？
    近年來稅務機關越來越關注企業連續虧損、零申報等問題。多報虧損也是風險，對于《企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表》第4行利潤總額中累計金額列為負數的企業，在2017年匯算清繳期間，一定要認真對待稅會差異調整，將該調整的調整到位。如此，即使調整后仍為虧損，也保證了企業所得稅結轉以后年度可彌補虧損額的計算準確性。虧損企業一定不要報有“反正就是虧損，不調整沒關系”的思想，因為虧損額大或連續虧損的企業將會被稅務部門“重點關注”。如果在后續管理中發現企業賬務混亂、成本扣除不正確的話，將會“得不償失”哦。
    同樣的，對于各季度申報表均為零申報，同時所得稅年度申報表也均為零的企業，也有可能被列入稅務機關的“關注名單”。當然，對于確未開展經營業務的企業，進行零申報是沒有任何問題的。